یکی از صورت حساب‌های حسابداری که حسابداران با آن سر و کار دارند صورت جریان وجوه نقد است که در پایان هر دوره با توجه به ورود و خروج طی دوره تهیه و تنظیم می گردد. صورت جریان‌وجوه نقد اطلاعات ورودی، خروجی و نقدینگی شرکت را به سهامداران درون و برون سازمانی نشان می‌دهد.
صورت جریان وجوه نقد چیست؟
صورت جریان‌وجوه نقد « Cash flow statement » چیست؟ یکی از سوالاتی می‌باشد که باید برای حسابداران توضیح داده شود. صورت جریان وجوه‌نقد، یکی از صورت‌های مالی است که داده‌های مالی مربوط به ورودی و خروجی یک شرکت را ارائه می دهد.
به طور کلی می توان در پاسخ به سوال صورت جریان وجوه‌نقد چیست؟ گفت که Cash flow statement شامل کلیه خروجیهای نقدی فعالیتهای تجاری یک دوره مالی شرکت می باشد؛ یعنی صورت جریان‌وجوه نقد گزارشی از خلاصه جریانات ورودی و خروجی یک شرکت یا موسسه در یک دوره مالی است.
هدف صورت جریان وجوه نقد چیست؟
تهیه‌ی صورت جریان‌وجوه نقد دارای اهدافی می‌باشد که در این بخش به چند مورد از آن‌ها اشاره می‌کنیم، از جمله اهداف صورت جریان وجوه نقد عبارتند از:
ارزیابی قدرت پرداخت بدهی‌های شرکت
بهبود برنامه‌ریزی جریان‌های نقدی
شناخت منابع تامین مالی و کنترل آن‌ها
ارزیابی تاثیر رویدادها بر گردش مالی شرکت
اطلاع از گردش مالی شرکت و بررسی انعطاف‌پذیری شرکت
مزایای صورت جریان وجوه نقد
تهیه و ارائه صورت جریان‌وجوه نقد دارای مزایایی می‌باشد که چند مورد از این مزایا عبارتند از:
در ارزیابی توان تامین تعهدات پرداخت سود سهام و تامین مالی خارجی
بررسی آثار رویدادهای غیر نقدی مربوط به فعالیتهای سرمایه‌گذاری و مالی
پیگیری تفاوت میان سود حسابداری و دریافت‌ها و پرداخت‌ها
ابزاری برای مشخص کردن عملکرد مالی یک سازمان
کاربرد صورت جریان وجوه نقد(Cash flow Statement)
صورت جریان وجوه‌نقد اطلاعات جزئی تری مربوط به اطلاعات مالی و عملیاتی نسبت به دیگر صورت حساب‌های حسابداری در اختیار مدیران و سهامداران قرار می‌دهد. گزارش صورت جریان وجوه‌نقد کمک می‌کند تا از عملیات‌های مالی، منابع سرمایه گذاری خارجی و غیره شرکت مطلع شود و نسبت به عملکرد آن‌ها تصمیم گیری کرد.
ساختار صورت جریان وجوه نقد به چه صورت است؟
در ارتباط با ساختار صورت جریان‌وجوه‌نقد در استاندارد حسابداری شماره 2 توضیح داده شده است که شامل موارد زیر است:
فعالیتهای عملیاتی:
الف ) جریان خالص ورود و خروج وجه نقد ناشی از فعالیت عملیاتی
بازده سرمایه گذاری و سود پرداختی بابت تامین مالی:
الف) سود سهام دریافتی
ب) سود پرداختی بابت تسهیلات مالی و غیره
مالیات بر درآمد:
الف) مالیات بر درآمد پرداختی
اگر علاقمند به یادگیری مباحث مرتبط با مالیات بر درآمد هستید، برای افزایش اطلاعات خود در این زمینه میتوانید به مقاله مالیات بر درآمد چیست مراجعه نمایید.
فعالیتهای سرمایه گذاری:
الف ) وجوه دریافتی بابت فروش دارایی‌ها ثابت مشهود
ب) وجوه پرداختی جهت خرید دارایی‌های ثابت مشهود
ج) جریان خالص خروج وجه نقد ناشی از فعالیتهای سرمایه گذاری و…
فعالیتهای مالی:
الف) مانده وجه نقد در آغاز سال
ب) وجوه حاصل از افزایش سرمایه در جریان
ج) دریافت تسهیلات مالی
د) تاثیر تغییرات نرخ ارز
ه) مبادلات غیر نقدی و غیره.
نحوه تهیه صورت جریان وجوه نقد
صورت جریان‌وجوه نقد استخراج شده از اطلاعات صورت سود و زیان و ترازنامه شرکت می باشد. در تهیه صورت جریان وجوه‌نقد، صورت درآمد این امکان را فراهم می نماید که نقدینگی چگونه وارد شرکت و از آن خارج شده است و ترازنامه چگونگی تاثیر اطلاعات صورت درآمد، در حساب‌های مختلف نشان می دهد.
نتیجه گیری
Cash flow statement شامل کلیه خروجیهای نقدی فعالیتهای تجاری یک دوره مالی شرکت می‌باشد یعنی صورت جریان وجوه‌نقد گزارشی از خلاصه جریانات ورودی و خروجی یک شرکت یا موسسه در یک دوره مالی است.
منابع: